J Kajalin

Референс-лист

«Готовы рекомендовать вас как надёжных бизнеспартнёров. Стереотипы и эйфория от Финляндии уже прошли, много, что увидели в работе с финнами и с чем столкнулись…Вы- достойны уважения , доверие к вам есть без сомнения»
AINEX Oy

Референс-лист

Говорят, бухгалтерия-это скучно, нудно и неинтересно. Посмею не согласиться. Для нас, любящих свою работу профессионалов в области цифирь это совсем не так. Что может быть более увлекательным, чем создать из кучи хаотично сброшенных клиентом на стол переговоров квитанций со следами чашек кофе, отпечатками ботинок, погрызанных неизвестным зверем или любимым котом по краям чеков, и грандиозного количества счетов таинственный документ с серьезным названием «баланс»?! читать далее

Заметки финского предпринимателя-бухгалтера

Налоги	2015 г	Особенности	Перечисление в налоговую инспекцию	Налоговый отчет
НДС	24% / 14% / 10%	% в зависимости от характера продаж;	ежемесячно к 12-му числу по результатам позапрошлого месяца;	ежемесячно к 12-му числу по результатам позапрошлого месяца;
		начисляется с суммы продаж без ндс	перечисляется сумма, равная  ндс с продаж за минусом ндс с покупок
Налог на прибыль	20 %	начисляется с результатов финансового года ( доходы/продажи минус расходы)	ежегодно, не позднее 4 месяцев после окончания финансового года	годовая налоговая декларация подается ежегодно, не позднее 4 месяцев после окончания финансового года
Если платятся зарплаты, то:
Социальный налог	2,08 %	с суммы брутто- зарплат за месяц	ежемесячно к 12-му числу по результатам прошлого месяца;	ежемесячно к 12-му числу по результатам прошлого месяца;
Подоходный налог работника	% варьируется	в зависимости от налоговой карточки каждого сотрудника;	ежемесячно к 12-му числу по результатам прошлого месяца;	ежемесячно к 12-му числу по результатам прошлого месяца;
		с суммы брутто- зарплаты каждого сотрудника за месяц

Часто задаваемые вопросы

Расходы работодателя, связанные с заработной платой  на уровне года составляют  в среднем брутто-зарплаты (зарплаты «грязными») , умноженные на коэффициент  1,5.

Наример:

Брутто-зарплата (зарплата грязными)		2.000 €
Tyel отчисления в пенсионный фонд, часть работодателя	17,75 %	355 €
Tvak, отчисления в фонд безработицы	2 %	7 €
SOTU  отчисления в пенсионный фонд	0,86 %	17 €
Отпускные, оплачиваемые праздничные дни и т.п.	20 %	400 €
Страховки от несчастных случаев и т.п. , в зависимости от сферы деятельности	2-7%	140 €
ИТОГО дополнительные расходы:	42-48%	919 €
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЗАРПЛАТОЙ, ВСЕГО:		2.919 €

Найм сотрудников и трудовое законодательство

Обязательными страховками являются:

1.  пенсионное страхование tyel/yel, оформляется в пенсионных фондах. Дополнительная информация на сайтах пенсионных фондов,   www.varma.fi, www.ilmarinen.fi, www.tapiola.fi  и т.п.
2. страховка от несчастных случаев lakisääteinen tapaturmavakuutus, оформляется в страховых компаниях, например www.if.fi, www.pohjola.fi и т.п.
3. страховка в фонд безработицы, työttömyysvakuutusmaksu, оформляется в страховых компаниях, например www.if.fi, www.pohjola.fi и т.п.
   C 2013 года страховка в фонд безработицы оплачивается через Фонд безработицы Työttömyysvakuutusrahastowww.tvr.fi

Все вышеуказанные страховки зависят от фонда заработной платы в вашей компании (зарплаты брутто), и составляют определенный процент от начисляемых за год зарплат. Платятся страховки, как правило, предварительно, на основании обьявленных предпринимателем в момент заключения договора данных о грядущих зарплатах в фирме за календарный год. Страховые компании присылают предварительные инвойсы на оплату в течение года, после окончания года осуществляется пересчет на основании подаваемой годовой отчетности.

Найм сотрудников и трудовое законодательство

Найм сотрудников производится на основании устного или письменного трудового договора. Устный договор имеет такую же силу, как и письменный, и условия его соблюдения обязательны, как для работодателя, так и для сотрудника. Во избежание недоразумений и разночтений, советуем заключать письменный трудовой договор. Письменный трудовой договор может быть составлен в свободной форме, желательно, чтобы в договоре было оговорено следующее:
— работодатель: адрес, идентификационный код предприятия, адрес, контактные данные
— сотрудник: адрес, социальный код, контактные данные, номер банковского счета
— должность , на которую сотрудник нанимается, краткое описание трудовых обязанностей и места выполнения работы (например, офис предприятия-работодателя, завод клиента, обьект, филиал и т.п.)
— размер заработной платы, дата выплаты.
Основой зарплаты может быть помесячная или почасовая ставка, комиссионные, основанные на результатах работы, или сдельная заработная плата.
Размер заработной платы должен превышать минимальный установленный уровень, и соответсвовать принятому в данной конкретной сфере уровню. Расходы работодателя, связанные с выплатой зарплаты можно высчитать счетчиком по ссылке: //www.yrittajat.fi/fi-FI/palkkalaskuri/
— рабочее время
Рабочее время регламентируется законом о рабочем времени/ työaikalaki
//www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1996/19960605?search[type]=pika&search[pika]=ty%C3%B6aikalaki
Обычное рабочее время для офисных сотрудников 7,5 часов в день или 37.5 часов в неделю, для рабочих – 7,5 или 8 часов в день (37,5 или 40 часов в неделю).

— другие условия : какому трудовому коллективному договору подчиняется работодатель, испытательный срок, отпуск и прочие условия, которые вы хотите оговорить отдельно
— дата, место заключения договора, подписи и расшифровка подписи работодателя и сотрудника.
Если особые условия не оговорены, то юридически договор считается подчиненным общим условиям трудового законодательства Финляндии или коллективному трудовому договору, характерному для сферы деятельности работодателя (например, коллективному трудовому договору металлообрабатывающей сферы/Metalliliiton työehtosopimus , если речь идет о работодателе, связанном с металлообработкой). Список и условия коллективных трудовых договоров/työehtosopimus можно найти по нижеприведенным ссылкам
//www.finlex.fi/fi/viranomaiset/tyoehto/
//www.yrittajat.fi/fi-FI/tyonantajanabc/tyoehtosopimukset/

Найм сотрудников и трудовое законодательство

Отчет по ндс и отчет работодателя

На основании ежемесячных финансовых отчетов составляется отчет по ндс в налоговый департамент arvonlisävero/kausi-ilmoitus. Отчет по ндс подается в налоговый департамент не позднее 12-го числа после-следующего месяца в электронном виде. Отчет в бумажном виде подается не позднее 7-го числа. Т.е до 12.3.  подается отчет по ндс  за январь, до 12.4. отчет за февраль и т.д.

Те же самые сроки касаются и отчета работодателя työnantajasuoritukset/kausi-ilmoitus, но отчет работодателя должен подаваться уже в следующем месяце. Т.е. до 12.3. подается отчет работодателя за февраль, до 12.4. отчет за март и т.д.

Платежи ндс и отчислений работодателя должны производиться государству в те же сроки, что подается и отчетность.  Налоговая служба ужесточила санкции за просрочку платежей в 2010 году, и по новой системе пеня за просрочку составляет более 20% годовых.

Налоговый счет/ verotili

В 2010 году налоговая служба Финляндии ввела в эксплуатацию новую систему взаиморасчетов ндс и платежей работодателя под названием налоговый счет/verotili. Это означает, что для каждой компании открывается свой налоговый счет для перечисления ндс и платежей работодателя.

Годовая налоговая декларация/ veroilmoitus

Годовая налоговая декларация подается в течение 4 месяцев после окончания отчетного периода. В этот же срок должен быть добровольно перечислен налог на прибыль за прошедший отчетный период . [1]

 

Организация бухгалтерского учета и налоговой отчетности

Как правило, все платежи и прочую финансовую деятельность, финские компании ведут через интернет-банки. Услугу интернет-банкинга предлагают все банки Финляндии. Интерфейс на английском языке есть у интернет-банков Сампо, Нордеа, Осууспанкки.

Для получения кодов доступа к интернет-банку правление компании проводит собрание, где решает, кому даются коды доступа и право пользования интернет-банком. Протокол собрания доставляется в банк, где доверенное лицо по предьявлении документа, удостоверяющего личность,  получает коды.

Через интернет-банк вы можете в режиме он-лайн отслеживать остаток банковского счета, видеть движения по счету, осуществлять платежи, как по Финляндии, так и за рубеж, проводить торговые сделки с ценными бумагами на бирже Финляндии, снимать ежемесячную банковскую выписку, которая необходима для бухгалтерии.

Банковская выписка/tiliote, необходимая для бухгалтерии, содержит в себе следующую информацию:

— номер расчетного счета
— период (обычно это календарный месяц)
— валюта учета, например EUR или USD
— начальный остаток счета
— все движения по счету за отчетный период
— остаток на конец отчетного периода.

Распечатка движений по счету,  без указания начального и конечного остатка, не является бухгалтерским документом. В бухгалтерию должна доставляться выписка с банковского счета/tiliote, либо в бумажном, либо в электронном виде.

Организация бухгалтерского учета и налоговой отчетности

Каждая компания отражает свой доход в бухгалтерии либо на основании выставляемых  счетов на продажу/инвойсов, либо на основании наличных квитанций или рапортов кассовых аппаратов, если речь идет о розничной торговле.

Инвойсы должны выставляться в хронологическом порядке, каждому инвойсу дается порядковый номер/серия таким образом, чтобы нумерация была логичной и  прослеживание цепочки всех выставленных счетов, было возможным и проверяемым . Например, инвойс 201001, 201002, 201003 и т.д.

Инвойс может выставляться в свободной форме, стандарта не существует, но определенные реквизиты должны указываться в каждом выставленном инвойсе.

Обязательные реквизиты инвойса:
— продавец: адрес, код предприятия, контактные данные
— покупатель: адрес, код предприятия, контактные данные
— дата выставления инвойса
— дата и условие оплаты
— порядковый номер
— спецификация: за что выставлен счет, в каком обьеме, цена за единицу
— ставка ндс (24%, 14%, 10% или 0%) и сумма ндс.
Если ставка ндс 0%, то необходимо указывать параграф закона об ндс/arvonlisäverolaki,  на основании которого торговля ведется без ндс. Например, alv 0% , alv laki §XX
— общая сумма выставленного счета

Особенности  выставления счета на продажу/исходящий инвойс в другую страну ЕС

VAT-код предприятия (код регистрации в реестре ндс) необходимо указывать при выставлении инвойсов на международные торговые сделки в ЕС. Ваш VAT-код – это тоже самое, что идентификационный код предприятия y-tunnus, который каждая финская фирма получает при регистрации компании. В финском варианте VAT-код в форме 1111111 – 2, в международной форме FI11111112, т.е к финскому коду добавляется код FI, и убирается разделительное тире. Код VAT и наличие вашей компании в базе данных ЕС предполагает обязательную регистрацию в налоговом реестре ндс – arvonlisäverovelvollisuus. Проверка регистрации предприятий в базе данных ЕС осуществляется по данной ссылке

Далее дан образец выставляемого счета с реквизитами, которые необходимо указывать. Красным цветом обозначены обязательные реквизиты, зеленым – дополнительные.

Организация бухгалтерского учета и налоговой отчетности

Вы можете открыть образец инвойса, открыв файл laskumalli.pdf
Красным цветом обозначены обязательные реквизиты, зеленым – дополнительные.

Организация бухгалтерского учета и налоговой отчетности

Согласно законодательству Финляндии, каждая компания, будь то частный индивидуальный предприниматель, или акционерное общество, обязана вести регулярный бухгалтерский учет, и отчитываться по результатам своей деятельности перед налоговым департаментом.

Бухгалтерский учет может быть, как организован внутри компании посредством найма компетентного бухгалтера, так и куплен в виде услуги бухгалтерской поддержки у фирм, специализирующихся на этом. Наша компания занимается предоставлением бухгалтерской поддержки. Цены на бухгалтерские услуги, как правило, базируются на количестве ежемесячно обрабатываемого материала.

Учет ведется в хронологическом порядке. Основные бухгалтерские документы, которые должны иметься у каждой компании, либо в бумажном, либо в электронном виде:

— бухгалтерский дневник / päiväkirja
— бухгалтерская главная книга/ pääkirja
— финансовый отчет/ tilinpäätös-tuloslaskelma-tase-tase-erittelyt
— пронумерованная первичная бухгалтерская документация (выписки с банковского счета, счета  на продажи, счета на покупки, наличные квитанции, расчеты зарплат и т.п)

Первичная бухгалтерская документация должна храниться в течение 6 лет после окончания отчетного периода, финансовый отчет и документация, связанная с выплатой зарплат – в течение 10 лет после окончания отчетного периода.

Учредители и правление несут административную ответственность за организацию и правильность ведения бухгалтерского учета и сопроводительных документов, а также за их сохранность в течение вышеуказанного периода.

Организация бухгалтерского учета и налоговой отчетности

Налоги предприятий, связанные с фондом заработной платы

Как уже было указано выше, работодатель удерживает с зарплат своих сотрудников подоходный налог/ennakonpidätys, согласно налоговым карточкам/verokortti каждого сотрудника, и перечисляет удержанный налог государству не позднее 12-го числа следующего после выплаты зарплаты месяца.

Кроме того, государству перечисляется социальный налог/sotu-sosiaaliturvamaksu в размере 0,86% от начисленных брутто-зарплат за месяц. Сроки перечисления данного налоги такие же, как указано выше.

В пенсионный фонд работодатель перечисляет удержанные с зарплат сотрудников пенсионные отчисления (6,35 или 7,85%), а также долю работадателя, которая составляет около 17,75% от начисленных брутто-зарплат за месяц. Итого, работодатель перечисляет в пенсионный фонд 24-25% от начисленных брутто зарплат.

Страховой компании предприятие отчисляет налог на страхование от безработицы/työttömyysvakuutusmaksu. Отчисляемые суммы составляют около 2% от фонда заработной платы.

Предприятие обязано также оформить обязательную страховку от несчастных случаев. Ее размер колеблется от 1 до 8% от фонда заработной платы, в зависимости от сферы деятельности.

Другие налоги предприятий

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ/  ALV ARVONLISÄVERO

Налог на добавленную стоимость – это потребительский налог, который платится одновременно с приобретением  товаров или услуг. Предприниматель перечисляет налог на добавленную стоимость со своих продаж государству ежемесячно.   В Европейском союзе работает аналогичная система налога на добавленную стоимость. Общий процент налога на добавленную стоимость в Финляндии составляет 24 процента,  на продукты питания 14%, на книги и медикаменты 10%.

Пример расчета:  ваша продажная цена вместе с ндс 1000е (124%).   Расчет ндс 24% (1000 x 24)/124= 193,55e  Продажа без ндс 1000-193,55=806,45е. Итого продажная цена 806,4e+193,55e=1000e

В налоговую инспекцию перечисляется разница между ндс с продаж и ндс с ваших покупок в Финляндии, в которых был ндс.

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПРЕДПРИЯТИЙ или НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ /TULOVERO, ENNAKKOVERO

Подоходный налог предприятий/налог на прибыль составлял 26 процентов до конца 2011 года, в 2012-2013 году ставка налога на прибыль была 24,5%, и с  начала 2014 года снижена до 20% . Налоговое управление перечисляет полученный от предприятий подоходный налог государству, муниципалитетам и приходам, согласно причитающимся им долям.

Налоговый департамент зачастую назначает оплату налога на прибыль предварительно. Предварительный налог на прибыль назначается по результатам деятельности вашей компании за предшествующие отчетные периоды или по усредненным данным по сфере деятельности.

Перерасчет налога на прибыль происходит по результатам финансового года,  на основании поданной годовой налоговой декларации. Если предварительно налогов заплачено больше, чем положено по результатам года,  то налоговая их возвращает к концу следующего отчетного периода.

Оплата назначенных предварительных налогов обязательна, неоплаченные налоги автоматически отправляются к взиманию через судебного исполнителя.

ПОШЛИНА НА ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО/ METSÄVERO

Пошлина на лесное хозяйство – это исчисляемый на основании площади леса платеж налогового характера. Налоговое управление перечисляет полученные от владельцев леса платежи далее объединениям лесного хозяйства.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ/KIINTEISTÖVERO

Налог на недвижимость – это налог, исчисляемый на основании стоимости недвижимости, который подлежит уплате муниципалитету ежегодно. Процентную ставку налога на недвижимость определяет представительство муниципалитета.

НАЛОГ НА ПЕРЕМЕЩЕНИЕ СОБСТВЕННОСТИ/VARAINSIIRTOVERO

Налог на перемещение собственности– это налог, подлежащий уплате государству за передачу недвижимости или ценных бумаг. Налог на переход собственности при смене владельца ценных бумаг составляет 1,6 % от стоимости сделки, и 4% при смене собственника недвижимости. Налог на переход собственности при смене владельца акций квартирных сообществ увеличился в 2013 году до 2% от стоимости сделки.

Взимаемые налоговым управлением налоги и пошлины > Е-справочник > Налогообложение в Финляндии

Дивиденды владельцам/акционерам могут быть распределены после окончания отчетного финансового периода (балансового года) , если собственный капитал компании  это позволяет.

*Собственный капитал компании = уставной капитал + возможный свободный фонд + прибыли/убытки прошлых  периодов + прибыль/убыток текущего отчетного периода — распределенные   дивиденды  прошлого отчетного периода

Дивиденды облагаются налогом для владельца акций/акционера слелующим образом:

Безналоговая часть дивидендов  составляет с начала 2014 года — 8%.  Безналоговая часть  рассчитывается от суммы собственного капитала компании .

75% от оставшейся части дивидендов  налогооблагается, как  заработанный доход,  согласно налоговой карточке  резидентов Финляндии. Для нерезидентов налоговый департамент публикует ежегодную таблицу налогообложения,  % налогообложения зависит от страны вашего постоянного проживания (резиденции). 25% от оставшейся суммы дивидендов безналоговы.

Взимаемые налоговым управлением налоги и пошлины > Е-справочник > Налогообложение в Финляндии

Налоги, удерживаемые с трудовых доходов

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Подоходный налог подлежит уплате как муниципалитету (муниципальный налог), так и государству (государственный подоходный налог).

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ/ ENNAKONPIDÄTYS

Государственный подоходный налог – это подоходный налог, который подлежит уплате государству, и исчисляется с совокупных трудовых доходов. Закон о шкале налогообложения доходов принимается ежегодно. Минимальная ставка налога состаляет 7%.  Налог удерживается с трудовых доходов работодателем, и перечисляется затем государству.

МУНИЦИПАЛЬНЫЙ НАЛОГ/ KUNNALISVERO

Муниципальный налог является подоходным налогом, который подлежит уплате муниципалитету, и исчисляется с совокупных трудовых доходов. Муниципалитеты утверждают процент подоходного налога ежегодно. Средний процент налога составлял в 2010 году 19%. Налог рассчитывается  автоматически, рассчет вы можете найти в своей индивидуальной ежегодной налоговой декларации/решении об утверждении ваших налогов verotuspäätös.

НАЛОГ НА ИСТОЧНИК ДОХОДОВ/LÄHDEVERO

С доходов иностранцев, прибывающих в Финляндию на срок не более 6 месяцев, взимается 35 процентов налога на источник дохода. Работодатель взимает налог на источник доходов и перечисляет его государству.

 

ПЛАТЕЖ ПО ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ/ Tyel —Yel

Платеж по пенсионному страхованию  удерживается одновременно с подоходным налогом работодателем. Работодатель перечисляет платеж далее в учреждения пенсионного страхования/eläkevakuutusyhtiöt.

Сумма, удерживаемая с заработной платы в виде платежа по пенсионному страхованию меняется ежегодно, в 2018 году  удерживается 6,35% с брутто-заработной платы для лиц в возрасте от 17 до 52 лет, и 7,85 % для лиц старше 53 лет.

Предприниматели страхуются пенсионной страховкой предпринимателей YEL. Страховка оформляется в любом учреждении пенсионного страхования/eläkevakuutusyhtiö (например, Ilmarinen, Varma, Tapiola и т.п.)

ПЛАТЕЖ ПО СТРАХОВАНИЮ ОТ БЕЗРАБОТИЦЫ /TYÖTTÖMYYSVAKUUTUSMAKSU

Платеж по страхованию от безработицы удерживается с заработной платы одновременно с подоходным налогом. Процент удержаний меняется ежегодно, и в 2018 году составляет 1,90% от брутто зарплаты. Сумма перечисляется работодателем в страховые компании.

Другие налоги, взимаемые с частных лиц

ЦЕРКОВНЫЙ НАЛОГ/ KIRKKOVERO

Церковный налог взимается с совокупных трудовых доходов прихожан евангелическо-лютеранской и православной церквeй. Налоговое управление перечисляет налог далее церковным приходам. Церковный налог составляет, в зависимости от прихода, 1-2 %.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ С КАПИТАЛА

Начиная с 2012 года с доходов с капитала взимается налог на источник доходов в размере 30 %. Ранее процент данного налога составлял 28%.

Доходом с капитала является например, доход от сдачи в аренду недвижимости, доход, полученный в виде процентов за данный заем, дивиденды  и т.п.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на недвижимость – это налог, исчисляемый на основании стоимости недвижимости, который подлежит уплате муниципалитету ежегодно. Процентную ставку налога на недвижимость определяет представительство муниципалитета.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО/PERINTÖVERO

Налог на наследство подлежит уплате государству с наследства размером 20.000 евро и выше. Основанием для исчисления налога на наследство является размер полученного наследства и родственная связь.

ДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГ/LAHJAVERO

Дарственный налог – это налог, перечисляемый государству с подарка или предварительного наследства стоимостью 4o00 евро и выше.

НАЛОГ НА ПЕРЕМЕЩЕНИЕ СОБСТВЕННОСТИ/VARAINSIIRTOEVRO

Налог на перемещение собственности– это налог, подлежащий уплате государству за передачу недвижимости или ценных бумаг. Налог на переход собственности при смене собственника ценных бумаг составляет 1,6% или 2% от стоимости сделки, и 4% при смене собственника недвижимости.

Взимаемые налоговым управлением налоги и пошлины > Е-справочник > Налогообложение в Финляндии

В Финляндии система налогообложения находится в подчинении министерства финансов. Законы, регулирующие налогообложение, разрабатываются  министерством финансов,  а утверждаются парламентом. Налоговое управление является самым большим органом,  находящимся в подчинении министерства финансов.

Кроме налогового управления сбором налогов и пошлин  занимаются таможенное ведомство (акцизный сбор и ввозная пошлина) и Центр управления транспортными средствами (пошлины, связанные с транспортными средствами), а также пенсионные и страховые учреждения (пенсионные и страховые платежи).

Налоговое управление обслуживает клиентов более чем в ста конторах в разных частях Финляндии. Многие вопросы по налогообложению могут быть решены по телефону.  На сайте налогового управления в сети Интернет (www.vero.fi) есть все бланки, используемые налоговым управлением, а также информация по налогообложению.

 

Ниже даем вкратце информацию о налогах в Финляндии:

В Финляндии доходы физических лиц подразделяются на совокупные трудовые доходы и доходы от капитала. Под совокупными трудовыми доходами подразумевается, например, заработная плата, пенсии и социальные пособия. Доходы от аренды и от продажи собственности облагаются налогом, как доходы от капитала.

Доходы от капитала (в том числе дивиденды) и совокупные трудовые доходы облагаются налогом по-разному: доходы от капитала облагаются постоянным налогом по 30 процентной ставке[1], а совокупные трудовые доходы по прогрессивной шкале налогообложения.

Доходы предприятий облагаются  налогом на основании постоянной процентной ставки. У всех налогоплательщиков есть право вычесть из суммы доходов расходы, связанные с приобретением доходов и их сохранением.

Е-справочник > Налогообложение в Финляндии