arvonlisävero
Verottajan sivuilta löytyy tallenne, jossa kerrotaan yrittäjälle perustiedot tuloverotuksesta, arvonlisäverotuksesta, ennakkoveroista ja ennakkoperintärekisteristä.
//www.seminaarit.net/verohallinto/uudenyrittajanveroinfo/
Yleistä arvonlisäverosta
Arvonlisävero on yleinen kulutusvero – se kohdistuu lähes kaikkeen tavaroiden ja palvelujen kulutukseen. Vain tiettyjen arvonlisäverolaissa määriteltyjen tavaroiden ja palvelujen myynti on säädetty verottomaksi.
Arvonlisäverovelvollisia ovat yleensä tavaroita ja palveluja myyvät elinkeinonharjoittajat. Käännetyn verovelvollisuuden soveltuessa verovelvollisia ovat ostajat.
Arvonlisäveron ei kuitenkaan ole tarkoitettu jäävän verovelvollisten rasitukseksi, vaan arvonlisäverovelvollinen elinkeinonharjoittaja saa vähentää verollista liiketoimintaansa varten hankkimiensa hyödykkeiden ostohintaan sisältyvän arvonlisäveron.
Valtiolle maksettava vero eli tilitettävä vero lasketaan siten, että myynneistä suoritettavasta verosta vähennetään kaikkiin vähennyskelpoisiin ostoihin sisältyvä vero. Laskelmassa raha-arvot otetaan huomioon sentin tarkkuudella. Suoritettavan ja vähennettävän veron määrä lasketaan erikseen jokaisen liiketapahtuman osalta.
Yksittäiseen liiketapahtumaan sisältyvä vero saadaan selville kertomalla veroton myyntihinta voimassa olevalla verokannalla. Vero lasketaan siten hinnasta, joka ei sisällä veron osuutta. Verollisesta hinnasta arvonlisäveron määrä saadaan käyttäen seuraavaa laskukaavaa:
vero = (verollinen hinta x sovellettava verokanta)/(100 + sovellettava verokanta)
eli jos kysymys on yleisen verokannan (24 %) alaisesta hyödykkeestä, jonka verollinen hinta on 1 000 euroa, veron määrä on
(1000 x 24)/124= 193,55 euroa
Verokannat vuonna 2013
Suomessa sovellettava yleinen verokanta on 24 %.
Alempaa 14 prosentin verokantaa sovelletaan seuraaviin tavaroihin ja palveluihin:
1) elintarvikkeet,
2) rehut sekä
3) ravintola- ja ateriapalvelut
Alennettua 14 %:n verokantaa ei sovelleta alkoholi- ja alkoholijuomaverolaissa tarkoitettuihin alkoholijuomien ja tupakkavalmisteiden myyntiin tai tarjoiluun.
Alempaa 10 %:n verokantaa sovelletaan seuraaviin tavaroihin ja palveluihin:
1) henkilökuljetus
2) majoitustilan tai käyntisataman käyttöoikeuden luovuttaminen
3) palvelu, jolla annetaan mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen
4) teatteri-, sirkus-, musiikki- ja tanssiesitysten, elokuvanäytösten, näyttelyjen, urheilutapahtumien, huvipuistojen, eläintarhojen, museoiden sekä muiden vastaavien kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien ja laitosten pääsymaksut. Pääsymaksuina pidetään myös huvipuistojen ajolaitteiden ja muiden vastaavien laitteiden käytöstä perittäviä pääsymaksunluonteisia maksuja.
5) Yleisradio Oy:n valtion televisio- ja radiorahastosta saama määrä ja Ålands Radio och TV Ab:n saama korvaus Ahvenanmaan maakunnan hallituksen kantamista televisiomaksutuloista
6) lääke
7) kirja
8) AVL 79 c §:ssä tarkoittaman taide-esineen luovutus ja maahantuonti sekä yhteisöhankinta muulta kuin verovelvolliselta jälleenmyyjältä silloin, kun suorittajana on tekijä tai hänen oikeudenomistajansa taikka satunnaisesti muu elinkeinonharjoittaja kuin 79 a §:n 3 momentissa tarkoitettu verovelvollinen käytettyjen tavaroiden, taide-, keräily- tai antiikkiesineiden jälleenmyyjä
9) tekijänoikeuden haltijoita edustavan järjestön saama 45 §:n 1 momentin 3-5 kohdassa tarkoitettu tekijänoikeuteen liittyvä korvaus.
10) vähintään kuukauden ajaksi tilatut sanoma- ja aikakauslehdet
Vapautus arvonlisäverotuksesta
Sellaiset yritykset, joiden liiketoiminta on hyvin pienimuotoista tai joiden myymä tavara tai palvelu on määritelty arvonlisäverottomaksi, on vapautettu arvolisäverotuksesta.
Vähäisen liiketoiminnan harjoittajiksi määritellään sellaiset yritykset, joiden liikevaihto tilikaudella on enintään 8 500 euroa. Nämä liiketoiminnan harjoittajat on vapautettu arvonlisäverotuksesta kokonaan. Tällainen yritys voi kuitenkin niin halutessaan hakeutua toiminnastaan arvonlisäverovelvolliseksi ja saa tällöin vähentää yrityksen liiketoiminnan ostoihin sisältyneen arvonlisäveron.
Arvonlisäverovelvollisuus ei koske seuraavien tavaroiden tai palvelujen myyntiä:
- sairaanhoito, lääkärinhoito, hammashoito
- sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
- koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
- rahoitus- ja vakuutuspalvelut (ei kuitenkaan tallelokeroiden vuokraus ja neuvontapalvelut)
- arpajaiset ja rahapelit
- esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
- kiinteistöjen sekä rakennusmaan myynti
- julkiset hautauspalvelut
Lisätietoa verottajan www-sivuilta & arvonliäverovellisen oppaasta
Päivitetty 12.2.2013