Уклонение от налогов или планирование доходов?
Заметки финского предпринимателя-бухгалтера
Говорят, что если результат не зависит от схемы решения, то это — математика, а если зависит, то это — бухгалтерия. С этим трудно не согласиться. Математика и бухгалтерия тесно связанные науки, и что мне нравится в бухгалтерии, так это именно возможность схемой решения повлиять на конечный результат.
Большинство предпринимателей хотят видеть финансовый результат своей деятельности определенным, заранее спланированным, ну или по меньшей мере, прогнозиируемым. Мотивы для этого существуют самые разнообразные — от повышения возможностей получения кредитования до оплаты минимально возможного количества налогов. С помощью грамотного бухгалтера разумное планирование финансового результата, и соответственно налогообложения, не так уже утопично, как может показаться на первый взгляд. Здесь важна планомерность, четкость поставленных целей, а в идеале регулярное ежемесячное отслеживание результатов финансовой деятельности в ракурсе соответствия намеченному направлению движения вашего «корабля». Если вы видите, что происходит в вашей компании с бухгалтерской точки зрения ежемесячно, то у вас есть отличные шансы изменить курс движения вовремя, задолго до окончания балансового года, когда, как правило, исправить уже почти ничего нельзя.
Даже если до конца балансового года осталось 3-4 месяца, то еще не поздно предпринять меры к тому, чтобы «сделать» финансовый результат вашей компании близким к желаемому. Что для этого необходимо? Прежде всего, тщательно изучить последний финансовый отчет присланный бухгалтером и его комментарии. Определиться с тем, каким вы хотите видеть результат работы фирмы на дату окончания балансового года. Внятно и не стесняясь озвучить свои планы бухгалтеру. Бухгалтер, так же как и доктор, сохранит ваш секрет. Опытный бухгалтер сможет, как помочь советом, так и спланировать бухгалтерские записи определенным образом, чтобы повысить ваши шансы достичь желаемого финансового результата, причем абсолютно легальными способами, которых, по счастью, в бухгалтерской науке хваатает.
Чтобы не прослыть голословным советчиком, давайте рассмотрим ситуацию на примере. Допустим, финансовый год вашей фирмы заканчивается 31-го декабря. За бортом — конец октября. У вас на руках последний бухгалтерский отчет на 30.9. Отчет показывает убыток в 10.000е. Вы знаете, что в начале следующего года необходимо сделать инвестиции в производство и вам понадобится дополнительное денежное вливание от банка. Не нужно быть гением, чтобы понимать, что банк даст «добро» на получение кредита только в том случае, если результат заканчивающегося года будет в прибыли. Минусы банки, мягко выражаясь, не любят. Итого, вам необходимо из убытка в 10.000 евро получить к концу года прибыль, по меньшей мере, те же 10.000, но со знаком плюс. За все про все времени у вас около 2 месяцев. Трудно? Да. Но не исключено, что все получится.
Советы бухгалтера не откроют вам Америки, но, надеюсь, кое- что может пригодиться:
1. увеличить продажи. Как это осуществить? Кроме банальной активизации продаж, обязательно выставить все инвойсы за уже проделанную работу/проданный товар до конца балансового года. Это действие ко всему прочему сравняет выплаты ндс, которые часто «падают» именно на последний месяц балансового года, когда все лихорадочно выставляют инвойсы за все что можно, все что забыто или намеренно не было инвойсировано вовремя.
Если вы добиваетесь уменьщения налогооблагаемой прибыли, и соответственно, хотите уменьшить сумму налога на прибыль за год, то здесь все с точностью до наоборот — нет, вы не совсем правильно меня поняли, инвойсы за всю проделанную работу/ проданный товар должны быть в любом случае выставлены до конца балансового года. Это диктуется законодательством. То, что вы можете сделать — это отрегулировать, например, график начала работ над новым проэктом, перенеся его на начало следующего года , соответсвенно и новые продажи возникнут только в начале следующего года, и не повлияют на финансовый результат текущего года.
2. сократить расходы. Как это осуществить? Перенести рутинные покупки настолько насколько это возможно на начало следующего финансового года. Заказываете материалы для производства большими партиями ? Сделайте в конце года исключение, и закажите ровно столько, чтобы продержаться до начала года. Заказываете бумагу на нужды офиса поддонами? Закажите для разнообразия пару коробок. Примеров можно привести множество — здесь каждый проявляет фантазию, отталкиваясь от условий своей сферы деятельности.
Опять же, если вы добиваетесь прибыли «поменьше», то наоборот, сделайте все рутинные покупки до конца года. Даже если вы будете оплачивать купленное только в следующем году, расход все равно заносится в бухгалтерию текущего года, т.к. решающей является дата поставки товара вам, а не дата оплаты. Т.е. своей покупкой вы понизили налог на прибыль за заканчивающийся балансовый год
3. сократить расходы на зарплаты. Крайне сложно, не нарушая трудового законодательства. Тем более у вас, согласно условиям нашегот примера, всего 2 месяца. Здесь рычагом может быть зарплата самого предпринимателя. Он волен платить себе зарплату или не платить ее. Если есть возможность — лишите себя зарплаты до конца года, или существенно урежьте ее. Понимаю, это не очень популярное решение, но если это существенно увеличит ваши возможности получения финансирования в начале следуюшего года, то может стоит поднапрячься?
Если же вы стремитесь к уменьщению прибыли, то начислите премии себе и персоналу, бонусы и т.п. — все это уменьшит налогооболагаемый доход.
Пример дан очень обобщеннный, без учета чисто бухгалтерских механизмов влияния на результат, в которых дилетанту разобраться сложно, да, вобщем-то и не нужно, ведь каждый должен заниматься своим делом. Понятно также, что в каждой сфере свои особые условия, но размышляя над структурой доходов-расходов по вышеприведенной схеме вполне реально найти пригодные для вашей компании решения проблематики повышения дохода, или снижения его. И не забывайте советоваться с бухгалтером планируя прибыли-убытки, т.к. в бухгалтерской науке есть много нюансов, и не факт, что вы о них знаете. Обидно будет из-за какого то планового действия по незнанию получить совсем не то что вы ожидали. Пример? Крайне распостраненное заблуждение — покупка дорогостоящего оборудования или транспортного средства в конце финансового года с целью уменьщения налогооблагаемой базы/ налога на прибыль. Оборудование — с бухгалтерской и налоговой точки зрения, в большинистве случаев не расход, а проиобретенный актив компании. Да, его стоимость спишется в расходы через амортизацию в расходы по многолетней программе. Но если вы купили оборудование в конце года, то даже амотризацию с него в текущем году списать в расход нельзя.
Закончить тему планирования доходов мне хочется цитатой » Уклонение от налогов — единственное интеллектуальное занятие, которое все еще окупает себя” Джон Кейнс. Думайте, дамы и господа, думайте. И назовите это как хотите- уклонение от налогов или планирование дохода или налогов, но успех и стабильность любого бизнеса зависит во многом именно от вашего умения думать и планировать.
1.5.2014
О.Каялина
olga@prokasta.fi