Автомобиль и налоговые нюансы
Заметки финского предпринимателя-бухгалтера
Вопрос приобретения автомобиля на фирму возникает перед предпринимателями рано или поздно, но для многих нюансы налогообложения, связанные с этой необходимостью (или роскошью), остаются зачастую весьма туманными. Вернусь и я в очередной раз к излюбленной «автомобильной» теме.
Итак, вам для нормального функционрирования/координирования деятельности своей компании нужна машина. Казалось бы, что же может быть проще? Идем и приобретаем. На имя вашей фирмы. И вот тут сразу необходимо определиться:
1. будет ли автомобиль 100% в пользовании компании
или
2. автомобиль будет также и в вашем личном пользовании.
На первый взгляд второй вариант более интересный. Но учитывая все налоговые заковыки, связанные с этим вариантом следует очень хорошо подумать и просчитать, а не проще и дешевле ли пользоваться личным автомобилем для поездок по делам фирмы, и снимать из фирмы на основании маршрутных листов компенсацию за километры (kilometrikorvaus), которая составляет на данный момент 44 цента с километра. Компенсация безналогова, и полагается, что за эти деньги вы заправляетесь и ею же компенсируется ваше рабочее время, затраченное на поездку.
Но нет, вы все таки твердо решили, что приобретаете автомобиль на фирму. Точка. Хорошо, тогда рассмотрим вариант 1 — использование машины только для бизнес-поездок, и ни километра в личных целях.
Тонкости учета и налогообложения:
— ндс с купленной машины учитывается в пользу вашей компании, т.е. по сути ваши реальные затраты на приобретение авто меньше на сумму ндс;
— цена машины без ндс не является напрямую расходом компании в бух.учетности, т.е. не снижает сразу налогооблагаемую базу. Машина заносится в активы баланса и ее стоимость списывается в расходы в виде ежегодной амортизации, обычно за 4-5 лет;
— расходы, связанные с автомобилем (топливо, сервис, мойка и т.п.) учитываются, как расход фирмы. Ндс с этих покупок учитывается в вашу пользу, т.е. по сути реальные расходы вашей фирмы меньше на сумму ндс;
— машина должна находиться на стоянке компании в свободное от деловых поездок время. В ином случае — это налоговый риск;
— необходимо вести маршрутные листы. Каждый километр должен быть остлежен — куда ездили, когда, зачем, маршрут, количество километров, сколько заправили топлива, когда и т.п. Все эти данные необходимы для заполнения. Если в ходе налоговой проверки инспекция обнаруживает «дыры» и нестыковки -например, автомобиль «ночует» во дворе вашего дома или в маршрутном листе указано что 25.2. вы ездили к клиенту в Вантаа, а вашей кредитной картой в этот день куплен кофе в Рованиеми, то это несомненно вызовет сомнения в достоверности предоставленных данных, с соответственными санкциями. Презумпция невиновности, как было констатировано в одном из блогов раньше — не работает. Поэтому не стоит преуменьшать значения возможного наказания. По жизни встречалась с людьми, бывшими предпринимателями, небольшие фирмы которых обанкротились отчасти в результате того, что налоговая проверка нашла нестыковки в маршрутных листах, либо их не было вовсе, и инспекция соответственно налогообложила пользование автомобилем в личных целях за многие годы. Суммы набежали немаленькие. Плюс пени и штрафы. Для предпринимателей оказалось проще заклеймить себя банкротом, чем расплатиться. Это, конечно, самый грустный сценарий. Но если у вас все «по честному», по правилам, то беспокоиться абсолютно не о чем.
Рассмотрим также вариант 2 — автомобиль фирмы будет в какой-то степени использоваться в личных целях.
Тонкости учета и налогообложения:
— ндс с купленной машины нельзя учитывать в пользу вашей компании, т.е. по сути ваши реальные затраты на приобретение авто — это стоимость транспортного средства вместе с ндс;
— цена машины не является напрямую расходом компании в бух.учетности, т.е. не снижает сразу налогооблагаемую базу. Машина заносится в активы баланса и ее стоимость списывается в расходы в виде ежегодной амортизации, обычно за 4-5 лет;
— расходы, связанные с автомобилем (топливо, сервис, мойка и т.п.) учитываются, как расход фирмы. Но ндс с этих покупок нельзя учитывать в пользу фирмы, т.е. по сути реальные расходы вашей фирмы это цена вместе ндс;
— машина не должна находиться на стоянке компании в свободное от деловых поездок время. Т.е. «ночевать» она может где угодно;
— нет необходимости вести маршрутные листы;
Казалось бы все не так плохо, но тут возникает последний и самый важный нюанс:
— пользователю автомобиля необходимо начислять налогооблагаемый автомобильный бонус autoetu, так называемую виртуальную зарплату за право пользования автомобилем. Налоговая инспекция дает четкие инструкции по начислению бонуса. В зависимости от типа, года выпуска автомобиля и т.п. бонус обычно движется в вилке от 300 до 2000е в месяц, что соответственно означает необходимость оплаты подоходного налога с этих сумм, и увеличение расходов компании. Бонус трактуется в налогообложении, как обычная зарплата, со всеми вытекающими побочными расходами (пенсионные, социальные отчисления и т.п.). Этот нюанс обычно и является камнем преткновения в использовании автомобиля компании для своих личных поездок.
В общих чертах как-то так. Думайте, считайте, приобретайте и процветайте!
Ваша OKa
olga@prokasta.fi
28-2-2015